案例1: 在历史上造成最大损失的欺诈行为发生在巴林银行新加坡办事处的证券交易行为上。该办事处的交易员建立了一个完全自控的账户,隐藏了14亿美元的亏损。当巴林银行的 内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后,管理层仍然漠然置之,没有采取任何行动。结果是一个交易员在一个遥远的办公室内把一家国际性著名银行搞垮。 分析要求:巴林银行的内部控制存在哪些缺陷使得交易员欺诈行为得逞?

步骤 1：不相容职务分离控制存在缺陷
巴林银行的交易员同时控制了交易行为和交易记录，这违反了不相容职务分离控制的基本原则，即执行与记录某项经济业务的职务应分离，以防止舞弊行为的发生。

步骤 2：内部控制重大缺陷报告控制存在问题
当内部审计师发现交易员的不当行为时，管理层没有采取任何行动，这表明巴林银行在内部控制重大缺陷报告控制方面存在问题，管理层未能及时响应并处理内部审计师发现的问题。

步骤 3：内部控制缺陷的改进控制存在问题
管理层对内部审计师的发现没有采取任何改进措施，这表明巴林银行在内部控制缺陷的改进控制方面存在问题，未能及时纠正内部控制中的缺陷，从而导致了重大损失的发生。